財產稅篇

贈與稅

遺產稅

土地稅

房屋稅

契稅

使用牌照稅


遺產稅:

Q1:死亡前三年內贈與他人之財產,應否合併申報課徵遺產稅?


A1:被繼承人死亡前三年內贈與其配偶、及各順序繼承人如子女、孫子女、
   父母、兄弟姊妹、祖父母,以及上述親屬之配偶的財產,應於被繼承人
   死亡時,視為被繼承人之財產併入其遺產總額依法 課稅。但是,如果受
   贈人與被繼承人之間無上述所列之親屬關係,則不得併入被繼承人之遺
   產總額,課徵遺產稅。

Q2:夫先妻死亡,妻名義取得之財產,應否合併夫之遺產申報課徵遺產稅?


A2:這個問題分兩點來說明:
   (1)民國七十四年六月四日以前,以妻名義取得之財產,除妻之原有及特
   有財產外,其餘屬於夫所有之聯合財產,應合併夫之遺產申報課徵遺產
   稅,但在民國六十二年二月八日遺產及贈與稅法公布施行前登記取得
   者,如經妻主張係其夫所贈與,為妻之特有財產,國稅局查無反證者,
   免併入夫之遺產課徵。
   (2)民國七十四年六月五日以後,妻名義取得之財產為其原有財產,妻保
   有所有權,應免併入夫之遺產課稅。
   以上申報時,應檢附妻名義登記取得之證明文件,如不動產,可檢附土
   地及建築物登記簿謄本,投資財產,可檢送股東名冊或經濟部核准設立
   登記證影本等。

Q3:妻先夫死亡,妻名義取得之財產,應如何申報課徵遺產稅?


A3:這個問題分兩點來說明:
   (1)民國七十四年六月四日以前,以妻名義取得之財產,除妻之原有及特
   有財產外,其餘屬於夫所有之聯合財產,免併入妻之遺產稅,但應變更
   財產名義為 夫所有,其中如有民國六十二年二月八日遺產及贈與稅法公
   布施行前登記取得者,如經夫主張該財產於取得當時即贈與妻,國稅局  
   查無反證者,應認屬妻之特有財產,免併入妻之遺產課稅。
   (2)民國七十四年六月五日以後,妻名義取得之財產為其原有財產,妻保
   有所有權,應全部併入妻之遺產課稅。
   以上申報時,應檢附妻名義登記取得之證明文件,如不動產,可檢附土
   地及建築物登記簿謄本,投資財產,可檢送股東名冊或經濟部核准設立
   登記證影本等。

Q4:那些財產屬妻之原有財產?


A4:妻之原有財產包括下列各項:
   (1)妻於結婚前取得之財產。申報時請檢附結婚證書影本或可資證明之戶
   籍資料及取得財產之證明文件,如所有權狀影本等。
   (2)在婚姻關係存續中,妻因繼承或其他無償取得之財產。申報時請檢附
   土地或建物登記簿謄本,或稅務機關發給之遺產稅免稅或繳清證明書影
   本等。
   (3)民國七十四年六月五日以後以妻名義登記取得之財產。申報時請檢附
   登記取得之證明文件,如不動產,可檢附土地及建築物登記簿謄本;投
   資請檢附被投資公司出具確於七十四年六月五日以後買賣或現金投資之
   證明文件,因七十四年六月四日以前投資屬夫所有之聯合財產,所配發
   之股票股息則不包括在內,銀行存款請檢附存摺影本或存單影本。

Q5被繼承人生前出售財產及舉債所得資金,應如何申報課徵遺產稅?


A5:被繼承人於死亡前病重無法處理事務期間出售財產及舉債所得資金,繼
   承人應負用途證明之舉證責任,如無法提出具體之用途證明者,應申報
   併計遺產課稅。即使非於被繼承人生前病重無法處理事務期間發生,但
   於被繼承人死亡時尚有遺留者,應屬被繼承人之遺產,申報併計遺產課
   稅。

Q6:員工死亡所給付之退職金、慰勞金及喪葬費應否課徵遺產稅? 員工死亡所給付之撫卹
   金,應否課徵遺產稅?
 


A6:員工死亡所給付之退職金、慰勞金及喪葬費,係屬於死亡員工遺留之權
   益,應併入死亡員工之遺產課徵遺產稅。申報金額應以公司實際支付數
   額為準。撫恤金係屬員工遺族之所有,非死亡人之遺產,免併計遺產課
   稅,應由其遺族依變動所得之規定,以半數合併綜合所得總額申報納
   稅,其餘半數免費稅 。但死亡人如為公、教、軍、警人員、勞工、殘廢
   者及無謀求能力者,依所得稅法第四條第四款規定,免課徵其遺族之綜
   合所得稅 。

Q7:被繼承人死亡前六年至九年內繼承之財產已納遺產稅者,可以扣除多少?


A7:被繼承人死亡前五年內繼承之財產,如果已經繳納過遺產稅,可以不計
   入遺產總額課稅,而在死亡前六年至九年內,繼承之財產已繳納過遺產
   稅者,可以按年遞減扣除,前六年扣除百分之八十, 前七年扣除百分之
   六十,前八年扣除百分之四十,前九年扣除百分之二十。但是被繼承人
   如果是經常居住我國境外之我國國民,或非我國國民,其死亡前六年至
   九年內繼承之財產,則不適用前述扣除之規定。

Q8:被繼承人購買土地迄死亡時尚未辦理移轉登記,應如何估價申報課稅?


A8:被繼承人生前購買土地,雖然於死亡時,尚未辦理所有權移轉登記,但
   基於買賣關係,自有請求登記之權利,此項債權屬於「有財產價值之權
   利」,應於死亡時併入被繼承人遺產總額內計課遺產稅,其價值計算應
   以其債權額為其價額。

Q9:遺產中農業用地,減免遺產稅之規定如何?


A9:遺產中農業用地,由繼承人或受遺贈人繼續經營農業生產者,可扣除其
   土地及地上農作物價值之全數。但該農業用地自繼承之日起繼續耕作未
   滿五年者,應補繳原減免之遺產稅。

Q10:連帶保證債務,應如何申報扣除?


A10:連帶保證債務雖為被繼承人之債務,但同時被繼承人對主債務人另有同
    額債權存在,該債務准自遺產總額扣除外,該債權額應依遺產及贈與稅
    法施行細則第二十七條規定,申報併計遺產課稅。

Q11:遺產稅應於什麼時候申報?


A11:這個問題分下列三點來回答:
    (1) 被繼承人死亡時遺有財產者,納稅義務人應於被繼承人死亡之日起
    六個月內辦理遺產稅申報,如有正當理由,不能如期申報時,應在法定
    申報期限內,檢附被繼承人戶籍資料,如有選定遺囑執行人者,應檢附
    合法之遺囑影本,詳述未能依期申報理由,以書面向國稅局申請延期申
    報,申請延期申報期限三個月為限,但因不可抗力或其他特殊事由,可
    由國稅局視實際情形,核准延長期限,納稅義務人應於核准延長期限內
    辦理申報。
    (2) 如被繼承人為受死亡宣告者,其申報期限應自判決宣告之日起算。
    (3) 依法選定遺產管理人者,應於法院公告期滿確定後一個月內辦理
    申報。

Q12:繼承人有拋棄繼承者,應如何申報遺產稅?


A12:繼承人拋棄繼承權者,依民法規定,應於知悉其得繼承之日起兩個月
    內,以書面向法院聲請核備,並以書面通知其他繼承人。申報時並應檢
    附法院准予核備之文件影本。
    
    同一順序繼承人有拋棄繼承者,應由同順序未拋棄繼承權之繼承人申
    報。如同一順序之繼承人全部拋棄繼承權者,由次順序之繼承人申報。
    各順序之繼承人全部拋棄繼承權者,由配偶申報。如繼承人全部拋棄繼
    承權或繼承人有無不明時,應由依法選定之遺產管理人申報。

Q13:遺產稅的課徵方式有幾種?採用何種方式對遺產繼承人較有利?


A13:一、查遺產稅乃對死亡人遺留之財產,移轉所有權於繼承人時課徵之租
    稅,其課徵方式有三即總遺產稅制、分遺產稅制及混合遺產稅制。我國
    遺產稅法係採總遺產稅制,即不問繼承人人數之多寡,及其與死亡人之
    親疏關係,凡經常居住中華民國境內之中華民國國民死亡時遺有財產
    者,應就其在中華民國境內境外全部遺產,依法課徵遺產稅;另如經常
    居住中華民國境外之中華民國國民,及非中華民國國民,死亡時在中華
    民國境內遺有財產者,應就其在中華民國境內之遺產,依法課徵遺產
    稅。
    二、至於申報遺產稅的節稅,以發生繼承事實前的規劃及 事實後的詳
    細列報免稅額及扣除額,較能產生節稅效果。

Q14:關於遺產稅的扣繳方式有哪些?現行規避遺產稅有何捷徑?


A14:按遺產及贈與稅法第二十三條規定,被繼承人死亡遺有財產者,納稅義
    務人應於被繼承人死亡之日起六個月內,向戶籍所在地主管稽徵機關依
    本法規定辦理遺產稅申報。另依同法第三十條規定,遺產稅納稅義務
    人,應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起二個月內,繳清應納稅
    款....。是有關遺產稅之課徵方式係由納稅義務人依法申報,再由
    稽徵機關核定徵收稅款,亦即遺產稅並無以扣繳方式徵課。

Q15:遺產中的農業用地,由繼承人或受遺贈人繼續經營,有何方法可以施行來達到節稅的
    效果?


A15:遺產中的農業用地及其地上農作物,由繼承人或受遺贈人繼續經營農業
    生產者,可扣除其土地及地上農作物價值之合數,但該土地如繼續供農
    業使用不滿五年者,應追繳應納稅稅賦。

Q16:請問什麼是擬制遺產?


A16:為降低納稅人利用分年贈與規避遺產稅的效果,遺產及贈與稅法規定,
    被繼承人死亡前三年贈與特定人之財產,應於被繼承人死亡時,視為被
    繼承人之遺產,再併入被繼承人之遺產總額課稅,此種被繼承人死亡前
    三年贈與特定人之財產,雖課過贈與稅,但因必須再併入遺產課稅,因
    此,稱為擬制遺產。

Q17:請問遺產稅之課徵對象?


A17:一、中華民國國民經常居住中華民國境內,就其中華民國境內外財產為
    贈與者,均應納贈與稅。
    二、中華民國國民經常居住中華民國境外,及非中華民國國民,就其中
    華民國境內之財產為贈與者,應納贈與稅。
    三、贈與行為發生之地方是否在中華民國境內並無關聯。
    四、贈與行為發生前兩年內,贈與人自願喪失中民國國籍者,仍應依遺
    產及贈與稅法關於中華民國之規定,課徵贈與稅。

Q18:請問一下擬制遺產已納的贈與稅如何課稅?


A18:被繼承人死亡前三年內贈與被繼承人之特定親屬的財產,依規定併入遺
    產課徵遺產稅時,被繼承人生前因贈與該財產而總繳納的贈與稅,得連
    同按郵政儲金匯業局一年期定期存款利率計算之利息,自應納遺產稅額
    內扣抵之。但扣抵額不得超過贈與財產併計遺產總額後增加之應納稅額 。

Q19:就遺產贈與稅的課徵而言將其改為繼承或受贈財產併入現行所得中課徵的理念是否
    可行?


A19:所得稅主要在對個人在世時所賺之所得以累進稅率方式加以平均,但尚
    嫌不足,因為有許多所得由於政策或稅務行政上需要而規定免徵所得
    稅,有些所得則被逃漏,即使未被逃漏,多年累積的所得仍是一大筆財
    富,若任其留交子孫,仍成為財富分配不均的現象,因此就有贈與稅與
    遺產稅的產生。三種稅制設計完備,則社會財富分配當可益趨平均。

Q20:請問要保人為其子女所購買的保險,於要保人身故後,此保單的價值,是否要列入
    遺產總額計算?


A20:約定被繼承人死亡時,給付其所指定受益人之人壽保險金額,軍.公教人
    員,勞工或農民保險之保險金額及互助金。傷害保險保險金額約定於被
    保險人死亡時給付於其所指定之受益人者,其金額既不得做為被繼承人
    遺產,自非被保險人遺產稅課稅範圍。

Q21:家中有一筆自爺爺處繼承來的土地,經水利局來函解釋為排洪用地,且已經逕分完
    成,是否可免繳遺產稅?


A21:遺產中之農業用地及其地上農作物,由繼承人或受遺贈人,繼續經營農
    業生產者,扣除其土地及地上農作物價值之全數。故免徵遺產稅。

Q22:請問夫妻法定財產與課徵遺產及贈與稅有何關係?


A22:依民法之規定,夫妻得於結婚前或結婚後,以契約就名法規定之約定財
    產制,包括共同財產制與分別財產制中,選擇其一,為其夫妻財產制。
    夫妻如無以契約約定者,除名法令有規定外,以法定財產制為其財產
    制,而法定財產制又稱聯合財產制,凡結婚時或婚姻關傒存緒中夫妻所
    持有或取得之財產,均為其聯合財產,但特有財產不在其內。而特有財
    產指:
    1.專供夫或妻個人使用之物。 
    2.夫或妻職業上必需之物。 
    3.夫或妻所受之贈物,經贈與人聲明為其特有財產者。
    4.夫妻以契約約定以一定之財產為特有財產之財產。
    聯合財產中,為夫或妻原有之財產,則各保有其所有權,而在此制中,
    夫或妻死亡時,應就其所有之財產,依遺產與贈與稅法有關規定,報繳
    遺產稅。至夫妻生前互贈之財產,則依配偶互贈與之財產不計入贈與總
    額之規定, 而無繳納贈與稅之問題。

Q23:請問1.要保人為父親,被保險人為成年子女,向保險公司買保單,期間父親曾向保
    險公司辦保單貸款,之後要保人身故, 請問1.這筆保單貸款可否自遺產中扣除?2.
    要保人為父親,被保險人為成年子女,向保險公司買保單,期間父親曾向保險公司
    辦保單貸款,之後要保人向銀行貸款償還這比保單貸款請問這筆銀行貸款是否需課
    贈與稅?


A23:一、被繼承人死亡前未償的債務具有確實證明者准許扣除。但被繼承人
    死亡前因重病無法處理事務其間舉債、出售財產或提領存款,而其繼承
    人對該項貸款、價金或存款不能證明其用途,該項貸款、價金或存款,
    應列入遺產稅。 
    二、要保人已身故就不課贈與稅了。若是要保人在身前就贈與,則贈與
    附有負擔者,由受贈人負擔部分得自贈與額扣除。前提是要由受贈人自
    行償還此貸款。

Q24:遺繼承人如果想要在稅款繳清之前,辦理產權的移轉登記,稅法上有何規定呢?


A24:在遺贈稅法中規定,遺產稅或贈與稅納稅義務人繳清應納稅款、罰鍰及
    書;但核定無應納稅款者,應發給核定免稅證明書;如果有特殊原因必
    須於繳清稅款前辦理產權移轉者,得提出確切納稅保證,申請該管主管
    稽徵機關核發同意移轉證明書。
    
    繼承人如為二人以上時,經部分繼承人按其法定應繼分繳納部分遺產稅
    款、罰鍰及加徵之滯納金、利息後,為辦理不動產之公同共有繼承登
    記,得申請主管稽徵機關核發同意移轉證明書;該登記為公同共有之不
    動產,在全部應納款項未繳清前,不得辦理遺產分割登記或就公同共有
    之不動產權利為處分、變更及設定負擔登記。
    
    地政機關及其他政府機關,或公私事業辦理遺產或贈與財產之產權移轉
    登記時,應通知當事人檢附稽徵機關核發之稅款繳清證明書,或核定免
    稅證明書或不計入遺產總額證明書或不計入贈與總額證明書,或同意移
    轉證明書之副本;其不能繳附者,不得逕為移轉登記。

Q25:朋友的爺爺剛往生,朋友的父親正為遺產的稅務問題傷腦筋,然而最近聽到一種節稅
    方式--隔代繼承.請問:什麼是隔代繼承?還有沒有比隔代繼承好的方式?怎麼做?


A25:稅法規定,具有繼承順位的未成年人,按年齡距屆滿成年(二十歲)
    的年數,每年可以加扣四十萬元;所以若被繼承人的成年子女全部拋棄
    繼承,而由未成年孫子女繼承,就可增加扣除額。而且子女人 數,一
    般比孫子女少,所以如果能夠合作,全部讓孫子女繼承,可以增加扣除
    額,降低遺產稅。此外,隔代繼承還可免掉一次贈與稅。
    至於其他的遺產稅節稅方式有:
    1.運用債務節稅:
    被繼承人死亡前未清償的債務,包括私人借貸,及尚未繳納的綜合所得
    稅、地價稅、房屋稅等等,均可自遺產中扣除,所以遺產稅也可以降
    低。
    2.不要輕易拋棄繼承:
    依照遺產及贈與稅法規定,於申報遺產稅時配偶有扣除額四百萬元,每
    一繼承人有四十萬元的扣除額,如繼承人拋棄繼承者,將無法享受其扣
    除額。所以繼承人應儘量避免拋棄繼承,盡量彼此間用協議分割遺產的
    方式繼承遺產。
    3.利用藝術品及保險來節稅:
    多買些有增值的古董、美術品,既可以保值,以後留給後代又可節省遺
    產稅的負擔。因為遺產與贈與稅法規定遺產中有關文化、歷史、美術的
    圖書物品,只要繼承人向稽徵機關聲明登記,就可以不計入遺產總額,
    直到繼承人將此項圖書、物品轉讓時,才須自動申報補稅,而保險除了
    給予個人或家庭的生活保障外,在稅法上也有一些優惠。如每年支付的
    保險費,每人每年可以在綜合所得稅申報中列舉扣除最高二萬四千元
    外,而人身保險、勞工保險及軍 公教保險的保險給付,皆屬於免納綜
    合所得稅的所得。另外,被繼承人死亡時,給付其所指定受益人的人壽
    保險金額、公教人員或勞工的保險金額,可以不計入遺產總額課稅。所
    以,被繼承人若能善用保險,不僅生前可節省綜合所得稅,死後仍能
    節省繼承人遺產稅的負擔。
    4.扣抵稅額及利息:
    被繼承人死亡前三年所贈與的財產,依規定併入遺產課徵遺產稅,已繳
    的贈與稅,可連同當地 銀行業通行的一年期定期存款利率計算的利
    息,從應納遺產稅額內扣抵。

以上資料由商學網提供

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