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營業稅法

總則 .減免範圍  . 稅率  稅額計算  稽徵 罰則 附則 營業稅法施行細則

第四章 稅額計算

 第一節 一般稅額計算

 (銷項稅額之計算)

第十四條

營業人銷售貨物或勞務,除本章第二節另有規定外,均應就銷售額,分別按第七條或第十條規定計算其銷項稅額,尾數不滿通用貨幣一元者,按四捨五入計算。
銷項稅額,指營業人銷售貨物或勞務時,依規定應收取之營業稅額

 (應納或溢付稅額之計算及退貨折讓之處理)

第十五條

營業人當期銷項稅額,扣減進項稅額後之餘額,為當期應納或溢付營業稅額。營業人因銷貨退回或折讓而退還買受人之營業稅額,應於發生銷貨退回或折讓之當期銷項稅額中扣減之。營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額,應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。
進項稅額,指營業人購買貨物或勞務時,依規定支付之營業稅額。

 (銷售額之計算)

第十六條 第十四條所定之銷售額,為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價,包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。但本次銷售之營業稅額不在其內。
前項貨物如係應徵貨物稅或菸酒稅之貨物,其銷售額應加計貨物稅額或菸酒稅額在內。

 (依時價認定銷售額)

第十七條 營業人以較時價顯著偏低之價格銷售貨物或勞務而無正當理由者,主管稽徵機關得依時價 認定其銷售額。

 (國際運輸事業銷售額之計算)

第十八條 國際運輸事業自中華民國境內載運客貨出境者,其銷售額依下列規定計算:
一、海運事業:指自中華民國境內承載旅客出境或承運貨物出口之全部票價或運費。
二、空運事業:
(一)客運:指自中華民國境內承載旅客至中華民國境外第一站間之票價。
(二)貨運:指自中華民國境內承運貨物出口之全程運費。
但承運貨物出口之國際空運事業,如因航線限制等原因,在航程中途將承運之
貨物改由其他國際空運事業之航空器轉載者,按承運貨物出口國際空運事業實
際承運之航程運費計算。前項第二款第一目所稱中華民國境外第一站,由財政部定之。

 (不得扣抵或退還之進項稅額項目)

第十九條 營業人左列進項稅額,不得扣抵銷項稅額:
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者,不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。
營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者,其進項稅額不得申請退還。
營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務,或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者,其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法,由財政部定之。

 (進口貨物稅額之計算)

第二十條 進口貨物按關稅完稅價格加計進口稅捐後之數額,依第十條規定之稅率計算營業稅額。前項貨物如係應徵貨物稅或菸酒稅之貨物,按前項數額加計貨物稅額或菸酒稅額後計算營業稅額。

 第二節 特種稅額計算

 (金融業之稅額計算)

第二十一條 銀行業、保險業、信託投資業、證券業、短期票券業及典當業,就其銷售額按第十一條規定之稅率計算營業稅額。但典當業得依查定之銷售額計算之。

 (特種飲食業之稅額計算)

第二十二條 第十二條之特種飲食業,就其銷售額按同條規定之稅率計算營業稅額。但主管稽徵機關得依查定之銷售額計算之。

 (小規模營業人之稅額計算)

第二十三條 農產品批發市場之承銷人、銷售農產品之小規模營業人、小規模營業人及其他經財政部 規定免予申報銷售額之營業人,除申請按本章第一節規定計算營業稅額並依第三十五條 規定申報繳納者外,就主管稽徵機關查定之銷售額按第十三條規定之稅率計算營業稅額。

 (計稅方式之變更)

第二十四條 銀行業、保險業、信託投資業,經營本法營業人開立銷售憑證時限表特別規定欄所列非 專屬本業之銷售額部分,得申請依照本章第一節規定計算營業稅額,並依第三十五條規 定申報繳納。
依前項及第二十三條規定,申請依照本章第一節規定計算營業稅額者,經核准後三年內 不得申請變更。
財政部得視小規模營業人之營業性質與能力,核定其依本章第一節規定計算營業稅額, 並依第三十五條規定,申報繳納。

 (小規模營業人等進項稅額之扣減)

第二十五條 依第二十三條規定,查定計算營業稅額之營業人,購買營業上使用之貨物或勞務,取得載有營業稅額之憑證並依規定申報者,主管稽徵機關應按其進項稅額百分之十,在查定稅額內扣減。但查定稅額未達起徵點者,不適用之。前項稅額百分之十超過查定稅額者,次期得繼續扣減。

 (起徵點)

第二十六條 依第二十三條規定,查定計算營業稅額之農產品批發市場之承銷人、銷售農產品之小規模營業人、小規模營業人及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人;其營業稅起徵點,由財政部定之。

 (準用一般稅額計算之規定)

第二十七條 本章第一節之規定,除第十四條、第十五條第一項及第十六條第一項但書規定外,於依本節規定計算稅額之營業人準用之。

「以上資料係依現行法令編撰,如法令修改,應依新規定辦理,資料完成日期89/11/7」

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