證券交易稅節稅手冊

一、證券交易稅的課稅範圍
             Q1:證券交易稅課稅範圍如何?


A1依據證券交易稅條例第一條規定凡買賣公司發行之股票、公司債及經政府核准得公開募銷之其他有價證券,悉依規定課徵證券交易稅。

二、非屬證券交易稅課徵範圍的情形
   Q1:未發行股票之股份有限公司股東轉讓代表股份之憑證,應否課徵證券交易稅?


A1未發行股票之股份有限公司,其股東於轉讓股份時,持憑辦理過戶之各種「股份轉讓憑證」及其他代表「股份」之憑證,非屬證券交易稅條例規定之有價證券,應免課徵證券交易稅。

   Q2:買賣未經簽證之股票要不要繳納證券交易稅?


A
2股份有限公司股東轉讓該公司發給未依公司法第162條規定簽證之股票,即非屬有價證券,免徵證券交易稅。

   Q3:公司因創立或增資發行新股票,或經核准募集公司債,應否課徵證券交易稅?


A3公司因創立或增資發行新股票,或核准募集公司債,因不屬於交易行為,應免課徵證券交易稅。

   Q4: 公司辦理現金增資,部分股東放棄認購新股權利,改由他人認繳,要不要繳納
   證券交易稅?


A4:公司辦理現金增資,部分股東放棄認購新股權利,改由他人認繳,依據證券交易稅條例實施注意事項二規定,不屬於交易行為,免徵收證券交易稅。

   Q5:投資人以可轉讓公司債向公司債發行公司轉換增資股,要不要繳納證券交易稅?


A5:公司辦理現金增資,部分股東放棄認購新股權利,改由他人認繳,依據證券交易稅條例實施注意事項二規定,不屬於交易行為,免徵收證券交易稅。

   Q6:買賣債券課徵證券交易稅有無包括債息?

   
A6:公司發行可轉讓公司債,該公司債持有人將所持公司債轉換為該公司股票,尚非買賣有價證券之行為,不屬證券交易稅課稅範圍。

   Q7:以股票充抵股款並移轉登記與被投資的營利事業要不要繳納證券交易稅?


A7:依據證券交易稅條例第一條規定,凡買賣有價證券應依法課徵證券交易稅,個人或營利事業以其持有之股份有限公司股票充抵股款,投資於另一營利事業,而將股票過戶登記給被投資之營利事業,非屬有價證券之買賣,免課徵證券交易稅。

   Q8:認購權證發行人於發行認購權證所取得之價金,要不要繳納證券交易稅?


A8:依據證券交易稅條例實施注意事項二規定,發行認購權證所取得之價金,不屬於交易行為,應免徵證券交易稅。

   Q9: 繼承或贈與股票等有價證券,要不要繳納證券交易稅?


A9:依據證券交易稅條例實施注意事項三規定,有價證券因繼承或贈與而取得者,不屬交易行為,免課徵證券交易稅。

   Q10:以遺產中之股票抵繳遺產稅要不要繳納證券交易稅?

   
A10:遺產稅納稅義務人經核准以遺產中之股票或其他有價證券抵繳應納遺產稅款者,該項證券之抵繳行為非屬證券交易稅條例規定之課徵範圍,應不發生課徵證券交易稅問題。

三、證券交易稅報繳、稅率及更正、退稅申請

   Q1:如何報繳證券交易稅?


A1:買賣有價證券,由代徵人於每次買賣交割之當日,按規定稅率代徵後,向國稅局索取證券交易稅繳款書,依式填寫完後,自行向銀行繳納。

   Q2:什麼時候報繳證券交易稅?


A2:由代徵人於每次買賣交割之當日,按規定之稅率代徵後,於代徵之次日填具繳款書繳納。

   Q3:買賣股票的證券交易稅稅率是多少?


A3:
買賣股票的證券交易稅稅率為千分之三。

   Q4:買賣公司債的證券交易稅稅率是多少?


A4:買賣公司債的證券交易稅稅率是千分之一。

             Q5:買賣封閉式受益憑證的證券交易稅稅率是多少?


A5:
買賣封閉式受益憑證的證券交易稅稅率為千分之一。

   Q6:買賣認購權證的證券交易稅稅率是多少?


A6:買賣認購權證的稅率是千分之一。

   Q7:買賣台灣存託憑證的證券交易稅稅率是多少?


A7:
買賣台灣存託憑證的證券交易稅稅率是千分之一。

   Q8:買賣債券換股權利證書的證券交易稅稅率是多少?


A8:買賣債券換股權利證書的證券交易稅稅率是千分之三。

   Q9:原填報證交稅之成交單價及成交總價如有錯誤,應如何辦理更正?


A9:買賣有價證券,已由代徵人依法代徵並繳納後,其原填報之成交單價及總價,如確有錯誤,應填具申請書並檢附買賣契約及價金支付憑證,原證券交易稅繳款書收據聯向代徵人所在地國稅局申請更正。

             Q10:贈與股票誤繳納證券交易稅,如何辦理退稅?


A10:請代徵人填具申請書並檢附證券交易稅一般代徵稅額繳款書第二、三、四聯及贈與稅納(免)稅證明向代徵人所在地國稅局申請退稅。

   Q11:買賣債券課徵證券交易稅有無包括債息?


A11:買賣公司債及金融債券,應按每次交易實際成交價格依規定稅率課徵證券交易稅,至債息收入非屬證券交易稅課徵範圍,應免徵證券交易稅。

   Q12:證券集中交易市場因颱風而全面休市,其代徵稅款可不可以順延?


A12:證券集中交易市場因部分地區颱風來襲而全面休市,金融機構雖仍照常上班,證券商代徵證券交易稅款,原應於該日休市繳納者,亦准予順延,免加徵滯納金。

   Q13:因適用稅率錯誤或計算錯誤致發生溢繳稅款,要如何辦理退稅?


A13:買賣有價證券代徵證券交易稅因適用稅率錯誤或計算錯誤致發生溢繳稅款申請退稅者,代徵人應填具申請書,並檢附證券交易稅繳款書收據聯及買賣價金收付憑證向代徵人所在地國稅局申請退稅。

四、未依規定繳納證券交易稅或通報資料的處罰
          Q1:代徵人不代徵或代徵稅額有短、漏情形者,會受到什麼處罰?


A1:
代徵人不履行代徵義務或代徵稅額有短徵、漏徵情形者,除責令其賠繳並由該管國稅局先行補徵外,另處以應代徵未代徵之應納稅額十倍以上三十倍以下之罰鍰。

   Q2:證券發行公司發現證券持有人未繳納證券交易稅而未向國稅局報告者,會
   受到什麼處罰?


A
2:證券發行公司發現證券持有人未繳納證券交易稅者,應向該管國稅局報告,不為報告者,應負賠繳稅款之責。

   Q3:有價證券買賣人違反證券交易稅條例規定,以詐欺或其他不正當行為逃漏稅
   款者,有什麼處罰?


A
3:有價證券買賣人違反證券交易稅條例規定,以詐欺或其他不正當行為逃漏稅款者,各處以應納稅額二十倍之罰鍰,代徵人有前項同一行為者,加倍處以罰鍰。

五、代徵人的獎勵
   Q1:代徵人依照規定程序及期限完成代徵義務,有什麼獎勵?


A1:
依據證券交易稅條例第八條規定,代徵人依照規定程序及期限完成代徵義務者,該管國稅局應按代徵稅額給予千分之一的獎金,但每一代徵人每年以新台幣二千四百萬元為限。

   Q2:證券商代徵獎金如何申請?


A
2:證券商代徵獎金申請書表由所在地國稅局提供,有申請書、支票領據、代徵稅額統計表三份,依式填好後逕寄設籍地的國稅局。

   Q3:私人間買賣股票代徵證券交易稅代徵獎金如何申請?


A
3:申請人自行填寫申請書並檢附證券交易稅一般代徵稅額繳款書收據聯影本逕寄所在地的國稅局。

以上資料由財政部區國稅局提供,係依現行法令編撰,如法令修改,應依新規定辦理。
(下載日期為89/11/2)

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