ETF配息要課稅嗎？

根據所得稅法規定，投資國內營利事業所獲得的股利所得需納入綜合所得稅申報，因此，無論是購買個股還是ETF，只要標的屬於「國內公司」，都需要課稅。其中，台股ETF的配息因屬於股利收入，不僅需課稅，還涉及多項細節。接下來，元富證券將為您詳細解析。

配息科目主要分為三大類：包括股利所得、收益平準金，以及資本公積／財產交易所得（資本利得）。特別值得注意的是，境內發行的台股ETF，只有「股利所得」（54C股利或盈餘）屬於營利所得，需要併入稅務申報，並適用「二擇一制」課稅──合併計稅、8.5％抵減稅額」或「分開計稅、28％稅率」。

其次是收益平準金需要繳稅嗎？因為平準金機制的原意，是避免公布配息後，太多新的投資人參與而稀釋股息，可說是拿投資人的「部分本金」來配息，既然不是所得，就不需要課稅，同時也免徵二代健保補充保費。

此外，若單次股利給付達2萬元（含）以上，需扣繳2.11%的二代健保補充保費，且以單次給付上限1,000萬元為限。因此，除了繳納相關稅款外，二代健保補充保費也是投資人需考量的因素，所以部分投資人傾向選擇配息頻率較高如月配型的ETF，以分散補充保費負擔。

至於ETF的配息來源，若屬於財產交易（國內）所得，實際上是透過出售該 ETF成分股所獲得的價差（利得）。依據所得稅法第4條之1「證券交易所得停徵」的規定，這部分不需負擔所得稅，亦不納入健保補充保費的計算範圍，因此具備顯著的節稅優勢。

海外營利所得依成分股來源地區區分為「大陸地區」與「大陸地區以外的海外地區」。對於設籍並居住於我國的個人，根據《台灣地區與大陸地區人民關係條例》的特別規定，大陸地區的所得需納入綜合所得稅申報與繳納，營利所得也不例外。

根據台灣法律規定，非大陸地區的海外所得屬於「海外所得」，以投資海外地區的境內基金（如債券ETF）為例，台股市場上的債券ETF多數持有美債，而美債配息被歸類為海外利息所得或股利所得，每一申報戶當年度海外所得合計未達100萬元時，免計入「所得基本稅額條例」（最低稅負制）課稅；若合計達100萬元，則應計入基本所得額，但即便超過此門檻，也未必需繳納基本稅額，因為需進一步計算個人基本所得額，視實際情況而定。以下元富證券透過表格讓大家更清楚報稅方式。

投資人獲得的股利，可依情況選擇合併或分開計稅方式，元富證券在這裡為大家分析，如何透過合理規劃稅務策略，納稅義務人依所得類別、金額選擇最有利原則。 

第一個選項是「合併計稅、8.5%抵減稅額」，合併課稅，顧名思義是將股利所得與其他所得合併計算，通常適用於所得較低的投資人，例如，對於稅率級距約為5%或股利收入較低的投資人，選擇合併計稅可能更具優勢，因為股利可按8.5%的稅額抵減計算，甚至可能因稅額抵減而享有退稅的機會。

另一種選擇是採用「分開計稅，以28%單一稅率計算」；對於高所得族群（適用30%或40%稅率級距）或股利收入較高的投資人而言，分開計稅可能更具優勢，因為合併計稅的可抵減金額上限僅為8萬元。